Tarieven

Gewoon tarief in de vennootschapsbelasting

Aanslagjaar 2026

Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt 25%.  

Voor kmo's geldt onder bepaalde voorwaarden een verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 EUR. 

Het verlaagd tarief van 20% is enkel van toepassing onder de volgende vier voorwaarden:

1.      Exclusief bestemd voor kleine vennootschappen

2.      Minimumbezoldiging voor de bedrijfsleider, met een uitzondering voor startende ondernemingen

3.      Geen financiële vennootschap

4.      Meer dan 50% van de aandelen moet in het bezit zijn van een natuurlijke persoon.

Exit-taks

​​​15%

Bijzondere aanslag geheime commissielonen

Voor de bijzondere aanslag gelden volgende tarieven:

• 100 % als een vergoeding of voordeel wordt toegekend aan een natuurlijk persoon
• 50 % als de vergoeding of voordeel wordt toegekend aan een rechtspersoon

Krachtlijnen van de regeling:

• De afzonderlijke aanslag als sanctie op de ficheverplichting blijft bestaan, maar deze wordt niet meer toegepast als:

  • De vennootschap kan aantonen dat de kosten of voordelen alle aard door de genieter tijdig werden opgenomen in zijn aangifte in de inkomstenbelasting, of in een door de verkrijger in het buitenland ingediende gelijkaardige aangifte; of

  • Wanneer deze aangifte niet werd ingediend, de verkrijger nog kan worden geïdentificeerd binnen uiterlijk 2 jaar en 6 maanden volgend op 1 januari van het betrokken aanslagjaar (van de genieter). 

  • Wanneer het bedrag werd opgenomen in een aanslag die met akkoord van een binnenlandse verkrijger werd gevestigd binnen de wettelijke aanslagtermijnen.  

• De aanslag voor geheime commissielonen is bedoeld als uitzonderingsmaatregel: hij kan enkel toegepast worden als het geheime commissieloon niet bij de genieter kan worden belast;
   
• De aanslag geheimecommissielonen vertoont enkel nog een vergoedend (en dus geen repressief) karakter: de aanslag moet het verlies aan Belgische inkomstenbelastingen dekken;
   
• Kleinere kosten die zich in de schemerzone bevinden tussen private en beroepsmatige sfeer vallen niet meer onder toepassingsgebied van de bijzondere aanslag. Restaurant- receptie- bescheiden ICT-kosten ed. die nog afdoende verantwoord zijn, worden in de nieuwe regeling wel verworpen als aftrekbare beroepskost.

Liquidatiereserve (kmo's) - regime vanaf AJ 2015

Kmo's kunnen jaarlijks een deel of het geheel van hun boekhoudkundige winst na belasting overzetten op een passiefrekening (liquidatiereserve). Deze transactie wordt onderworpen aan 10% anticipatieve heffing. Bij liquidatie kan de opgebouwde liquidatiereserve belastingvrij worden uitgekeerd aan de aandeelhouders. Bij uitkering van deze reserves na 5 jaar, zal een aanvullende roerende voorheffing van 5% verschuldigd zijn. Maar wanneer deze reserves binnen de 5 jaar worden uitgekeerd als dividend, zal er een aanvullende roerende voorheffing van 17% voor liquidatiereserves die werden aangelegd vóór aanslagjaar 2018 (20% voor liquidatiereserves die aangelegd worden vanaf aanslagjaar 2018) van toepassing zijn. 

Afzonderlijke aanslag bij overschatting verlies bij het toepassen van de carry-back maatregel

Minimum 2% met een maximum van 40%.

Bij het toepassen van de carry-back maatregel kunnen vennootschappen het verwachte verlies van het lopende boekjaar aftrekken van het vorige boekjaar. Deze schatting van het verlies moet zo correct mogelijk gedaan worden met een tolerantie van 10%. Als het fiscaal verlies naderhand minder is van 90% van de opgenomen reserve zal deze afzonderlijke aanslag van toepassing zijn.