Aftrekbaarheid autokosten

Algemene regel: autokosten en minderwaarden personenwagens

Vanaf AJ 2021 (boekjaren die aanvangen op 1 januari 2020 of later):

Autokosten (incl. brandstofkosten) zijn aftrekbaar volgens nieuwe formule:

120% - (0,5% x een coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer): 
 
De coëfficiënt: 
= 1 voor auto’s met een dieselmotor, 
= 0,90 voor auto’s met een aardgasmotor en een belastbaar vermogen van minder dan 12 fiscale pk, 
= 0,95 voor alle andere auto’s, dus auto’s met een benzinemotor en elektrische auto’s. 

Het aftrekpercentage is minimum 50% en maximum 100%.  

Voor bedrijfswagen met een CO2  uitstoot van meer dan 200 gram CO2 per kilometer wordt het aftrekpercentage beperkt tot 40%.  

De 120% aftrek voor elektrische wagens, collectief vervoer woon-werkplaats met minibus, autobus en autocar voor het personeel wordt afgeschaft. 

Voor hybridevoertuig uitgerust met een elektrische batterij die een energiecapaciteit heeft van minder dan 0,5 kWh per 100 kilogram van het wagengewicht of een uitstoot heeft van meer dan 50 gram CO2 per kilometer, dan is de in aanmerking te nemen CO2-uitstootgehalte gelijk aan dit van het overeenstemmende voertuig dat uitsluitend voorzien is van een motor die gebruik maakt van dezelfde brandstof. Indien er geen overeenstemmend voertuig bestaat dat uitsluitend voorzien is van een motor die gebruik maakt van dezelfde brandstof, wordt de uitstootwaarde vermenigvuldigd met 2,5. 

Mobiliteitsvergoeding ‘cash for car’

Aftrekbaarheid van de mobiliteitsvergoeding in functie van de ingeleverde bedrijfswagen:

• minimum 75 % wanneer de aftrek van de kosten (andere dan de brandstofkosten) van de ingeleverde bedrijfswagen gelijk was aan of minder was dan 75%;
• maximum 95 % indien het aftrekpercentage hoger was dan 75%.

  Vanaf 1 januari van het tweede kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de bedrijfswagen werd ingeleverd, wordt het aftrekpercentage (als het hoger is dan 75 %) jaarlijks op 1 januari verlaagd met 10 procentpunten tot 75 %. Hierdoor zal na een bepaalde termijn het aftrekpercentage van de mobiliteitsvergoeding uniform 75% bedragen.

  Volgens het Grondwettelijk Hof zou de ‘cash for car’ regeling echter zorgen voor een ongelijke fiscale van de ontvangen vergoeding in vergelijking met het ‘gewoon’ brutoloon. Omwille van deze redenering en in het licht van de grondwettelijke beginselen van gelijkheid en niet-discriminatie werd de mobiliteitsvergoeding ‘cash for car’ vernietigd. De regelgeving blijft echter nog van kracht tot 31 december 2020 zodat de nodige aanpassingen kunnen plaatsvinden.

   

  Btw-regime

  Nieuwe wagens sinds 1.1.2013: btw is voor maximum 50% aftrekbaar én beperkt tot deel beroepsmatig gebruik 

  Bij gemengd gebruik: keuze tussen 3 berekeningsmethodes: 

• Methode 1 -  "werkelijk professioneel gebruik": [(Totaal aantal km – woon-werk verkeer (x2) – privé km)/ Totaal aantal km] x 100 = % btw-aftrek 

• Methode 2: - "semi-forfaitaire methode", waarbij het aantal werkdagen en aantal privékilometers forfaitair worden vastgelegd door de btw administratie. 

•            1 – [(200 dagen x woon-werk x 2) + forfait van 6.000 privé-km's] x 100 = % btw-aftrek 
                        Totaal aantal km's op jaarbasis 

• Methode 3 - forfaitaire methode waarbij de aftrek beperkt wordt tot 35% (i.e. 65% van de btw op de wagenkosten zijn niet aftrekbaar): voor minimaal lopend kalenderjaar + volgende 3 kalenderjaren 

Uitzonderingen