Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een vrijstelling voor een deel van de winsten en baten, dat gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffingswaarde- of beleggingswaarde van de investeringen.
Natuurlijke personen
Eenmalige investeringsaftrek
| Aard van de investering |
AJ 2024 |
AJ 2025 |
|
Investeringen in digitale vaste activa, octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, rookafzuig- of verluchting systemen (horeca)
|
20,5% |
15,5% |
| Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen |
27,5% |
22,5% |
| Investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens en tankinfrastructuur |
42% |
31,5% |
|
Andere investeringen
|
8% |
8% |
Gespreide investeringsaftrek
In principe wordt de investeringsaftrek ineens toegepast; sommige belastingplichtigen kunnen echter kiezen voor een aftrek die wordt gespreid over de duur van de afschrijvingsperiode. Deze aftrek wordt berekend door toepassing van een bepaald percentage op de (fiscaal aangenomen) afschrijvingen op de kwalificerende investeringen.
Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2025 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, kunnen genieten van een gespreide gewone investeringsaftrek van 12,5%.
De gespreide verhoogde investeringsaftrek op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling bedraagt 23,5% (en dit ongeacht het aantal werknemers).
Vennootschappen
Eenmalige investeringsaftrek
Overzicht van de percentages voor de meest voorkomende gevallen voor aanslagjaar 2024 (voor de periode vanaf 01.01.2023 verbonden met AJ 2024) en 2025. Voor aanslagjaar 2025 werden de verwachte percentage voor investeringen opgenomen daar het officiële bericht moet nog verschijnen.
| |
AJ 2024 |
AJ 2025 |
| 1. Alle vennootschappen |
|
|
| Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling |
20,5%* |
15,5%* |
| Octrooien |
20,5%* |
15,5%* |
| Energiebesparende investeringen, rookafzuig- of verlluchtingsystemen (horeca) |
20,5%* |
15,5%* |
| Investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten |
3% |
3% |
| Investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens en tankinfrastructuur |
42% |
31,5% |
| 2. Kmo's |
|
|
| Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling |
20,5%* |
15,5%* |
| Octrooien |
20,5%* |
15,5%* |
| Energiebesparende investeringen, rookafzuig- of verlluchtingsystemen (horeca) |
20,5%* |
15,5%* |
| Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen |
27,5% |
22,5% |
|
Investeringen in digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie
|
20,5%** |
15,5%** |
| Andere investeringen |
8% |
8% |
| 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit scheepvaart verkrijgen |
|
|
| Investeringen in zeeschepen |
30% |
30% |
(*) Indien niet is geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling.
(**) In principe, tarief van 8% verhoogd naar 10% voor investeringen gedaan vanaf 1/1/2025 (nog te bevestigen bij wet).
Gespreide investeringsaftrek
De gespreide investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen bedraagt 27,5% voor AJ 2024 en 23,5% voor AJ 2025.
De verhoogde aftrek geldt voor 'milieuvriendelijke' investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Dit zijn investeringen in onderzoek en ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen effect op het leefmilieu hebben of die het negatieve effect op het leefmilieu zoveel mogelijk proberen te beperken. Deze aftrek kan worden gespreid over de afschrijvingsperiode van deze activa.
De investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen kan niet gecumuleerd worden met het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling.
Vergroening vrachtwagens en tankinfrastructuur
Voor investeringen gedurende 2023 (aanslagjaar 2024) in vrachtwagens en tankinfrastructuur bedraagt de aftrek 42% (door de inflatie bedraagt het basispercentage 10,5%. Dit wordt verhoogd met 10% en vervolgens met 21,5% tot 42%.). Deze verhoogde investeringsaftrek kan slechts worden toegepast voor:
-
Koolstofemissievrije vrachtwagens;
-
De installatie van tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof;
-
Elektrische laadinfrastructuur voor koolstofemissievrije vrachtwagens.
Vanaf 2024 neemt de verhoogde éénmalige investeringsaftrek geleidelijk terug af naar 31,5% (vanaf 01.01.2024 verbonden met AJ 2025), 26% (AJ 2026) en 20,5% (AJ 2027).