Brussels Hoofdstedelijk Gewest verlaat de prijscourant als criterium voor de waardering van beursgenoteerde effecten in de aangifte van een nalatenschap

Een Brusselse Ordonnantie van 29 juli 2015 wijzigt de manier waarop de waarde van beursgenoteerde effecten moet worden vastgesteld voor de aangifte van een nalatenschap. Meer bepaald hebben de aangevers de keuze tussen de beurswaarde op datum van het overlijden, of deze op datum van één maand of van twee maanden na het overlijden. Hiermee sluit Brussel aan bij de regeling die geldt in Vlaanderen en Wallonië.

Vandaag worden in België genoteerde effecten voor de heffing van de successierechten in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest gewaardeerd op basis van de prijscourant die wordt bekend gemaakt binnen de maand die volgt op de maand van het overlijden of op basis van één van de twee daaropvolgende prijscouranten. Op een buitenlandse beurs genoteerde effecten worden gewaardeerd op basis van de gemiddelde slotkoers van de maand van het overlijden of van één van de twee daaropvolgende maanden.

Aangezien de koersinformatie niet altijd vrij toegankelijk is voor de belastingplichtige en het vaak tijdrovend is om voor al de aan te geven effecten de gemiddelde beurswaarde voor drie verschillende maanden te berekenen en te vergelijken, verlaat het Brussels Hoofdstedelijk Gewest het criterium van de prijscourant voor de waardering van beursgenoteerde effecten in de aangifte van een nalatenschap. Aan de belastingplichtige wordt voortaan de keuze gelaten tussen drie welbepaalde referentiedagen, nl. de beurswaarde op de dag van het overlijden, die van één maand na het overlijden of van twee maanden na het overlijden. Wanneer er op een van deze data geen notering is, geldt de beurswaarde van de eerstvolgende dag waarop er opnieuw een notering wordt vastgesteld. Indien er op de gekozen datum voor bepaalde van de aan te geven effecten wel en voor andere geen notering is, moeten laatstgenoemde effecten worden aangegeven volgens de beurswaarden op de eerstvolgende dag waarop er wel een notering is.

Onder beurswaarde wordt de slotkoers verstaan zoals bepaald op basis van de koersinformatie beschikbaar in de gespecialiseerde pers en/of middels gespecialiseerde elektronisch raadpleegbare bronnen.

Concreet betekent het voorgaande dat bij een overlijden op 1 september, gekozen kan worden voor de beurswaarde op deze datum, dan wel voor de beurswaarde op 1 oktober of op 1 november. De belastingplichtige kan enkel kiezen tussen deze drie data, en er moeten bijgevolg geen gemiddelden meer te worden berekend.

De gemaakte keuze geldt dan wel voor alle aan te geven effecten.

De gekozen peildatum moet worden opgegeven in de aangifte van de nalatenschap met vermelding van de geraadpleegde bron voor de opgegeven beurswaarden.

De nieuwe regeling geldt voor overlijdens vanaf 1 september 2015.

Voor meer informatie, mail naar Tax@bdo.be