Gebruikt een werknemer, bestuurder, zaakvoerder, enz. een firmawagen gratis ook voor zijn privé-doeleinden, dan wordt op het gebied van directe belastingen een voordeel van alle aard aangerekend en is met betrekking tot het voordeel btw verschuldigd.

Inzake directe belastingen

Voor de toepassing van de directe belastingen wordt het voordeel van alle aard voor het privé-gebruik forfaitair berekend door het aantal

privé-kilometers (= privé-verplaatsingen + verplaatsingen van en naar het werk) te vermenigvuldigen met de forfaitaire kilometerprijs.
Op basis van de circulaire d.d. 5 februari 2004 kan het voordeel van alle aard worden berekend op basis van de enkele woon-werkafstand. 

Bedraagt deze afstand maximum 25 km dan wordt het voordeel geacht gelijk te zijn aan 5.000 km per jaar, bedraagt deze afstand meer dan 25 km

dan wordt dit voordeel forfaitair bepaald op 7.500 km.

Inzake BTW

Het voordeel van alle aard zoals forfaitair berekend op het gebied van directe belastingen wordt geacht de eventuele btw te omvatten.

Die btw moet uit het forfait worden gehaald en door de onderneming aan de Staat worden afgedragen.
De verschuldigde btw wordt berekend volgens een technisch ingewikkelde formule, die rekening houdt met een aftrek van 10 % voor autokosten

waarop geen btw kan afgetrokken worden (verkeersbelasting, verzekering) en met de algemene btw-aftrekbeperking tot 50 %

(artikel 45 § 2 van het btw-Wetboek).

Bij het btw-tarief van 21 % is de verschuldigde btw gelijk aan het verschil tussen

• het "voordeel inclusief btw" (zoals forfaitair berekend op het gebied van directe belastingen), en
• het "voordeel exclusief btw" = het voordeel inclusief btw gedeeld door 1,0855.

Voorbeeld

• Het voordeel van alle aard incl. btw (zoals forfaitair berekend op het gebied van directe belastingen) = 1.553,50 EUR
• het voordeel van alle aard excl. btw = het voordeel van alle aard incl. btw gedeeld door 1,0855. = 1.553,50 EUR/1,0855 = 1.431,14 EUR
• de verschuldigde btw = 1.553,50 EUR - 1.431,14 EUR = 122,36 EUR

Tip

U kunt het voordeel van alle aard best niet facturen en niet betalen.
Als u dat doet, moet de btw immers volgens de gewone regels aangerekend worden!

De meest voorkomende berekeningen vindt u in onderstaande tabellen.

Jaar 2011

Het voordeel wordt voor het jaar 2011 als volgt berekend:

diesel: CO₂-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x 0,00237 EUR/km

benzine, LPG, aardgas: CO₂-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x 0,00216 EUR/km

Jaar 2010 - B.T.W.-tarief = 21 % - Coefficient = 1,0855

Het voordeel van alle aard wordt vanaf 1 januari 2010 niet meer berekend op basis van het belastbaar vermogen van de personenwagen

maar wel op basis van de CO₂-uitstoot (wijziging artikel 18 §3 punt 9 KB/WIB 92).

Het voordeel wordt voortaan als volgt berekend:

diesel: CO₂-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x 0,0023 EUR/km

benzine, LPG, aardgas: CO₂-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x 0,0021 EUR/km

Indien geen gegevens over de uitstoot bekend zijn bij de DIV (Directie Inschrijving Voertuigen), wordt als CO₂-uitstoot 195 g/km voor dieselauto's

genomen en 205 g/km voor benzine (LPG, aardgas).

De CO₂-uitstoot kan je terugvinden op het gelijkvormigheidsattest van het voertuig.

De FOD Volksgezondheid heeft een CO₂-gids (pdf, 13 mb) van de auto gepubliceerd.

Jaar 2009 - B.T.W.-tarief = 21 % - Coefficient = 1,0855

Belastbaar vermogen van de wagen	Voordeel per km privé-gebruik	Voordeel inclusief B.T.W. bij 5.000 km privé-gebruik (= minimum)	Voordeel exclusief B.T.W. bij 5.000 km privé-gebruik (= minimum)	Verschuldigde B.T.W.	Voordeel inclusief B.T.W. bij 7.500 km privé-gebruik (= minimum)	Voordeel exclusief B.T.W. bij 7.500 km privé-gebruik (= minimum)	Verschuldigde B.T.W.
5 pk	0,2054	1.027,00	946,11	80,89	1.540,50	1.419,16	121,34
6 pk	0,2270	1.135,00	1.045,60	89,40	1.702,50	1.568,40	134,10
7 pk	0,2511	1.255,50	1.156,61	98,89	1.883,25	1.734,91	148,34
8 pk	0,2739	1.369,50	1.261,63	107,87	2.054,25	1.892,45	161,80
9 pk	0,2980	1.490,00	1.372,64	117,36	2.235,00	2.058,96	176,04