Verkoop met
verlies van investeringsgoederen.
Machine
aangekocht voor 7.500 EUR
Waarop reeds afgeschreven -6.000 EUR
Boekwaarde : 7.500 EUR - 6.000 EUR = 1.500 EUR
Wordt verkocht voor 500 EUR + 105 EUR btw = 605 EUR
|
D |
400 |
Handelsdebiteuren |
605 |
|
|
D |
23..9 |
Afschrijvingen op installaties,
machines en uitrusting |
6.000 |
|
|
D |
663 |
Minderwaarden op de realisatie
van vaste activa |
1.000 |
|
|
C |
23 |
Installaties, machines en uitrusting |
7.500 |
|
|
C |
451 |
Verschuldigde btw |
105 |
Verkoop met winst
van investeringsgoederen.
Machine
aangekocht voor 5.000 EUR
Waarop reeds afgeschreven -3.000 EUR
Boekwaarde : 5.000 EUR - 3.000 EUR = 2.000 EUR
Wordt verkocht voor 2.500 EUR + 525 EUR btw = 3.025 EUR
|
D |
400 |
Handelsdebiteuren |
3.025 |
|
|
D |
23..9 |
Afschrijvingen op installaties,
machines en uitrusting |
3.000 |
|
|
C |
23 |
Installaties, machines en uitrusting |
5.000 |
|
|
C |
763 |
Meerwaarden op de realisatie van
vaste activa |
500 |
|
|
C |
451 |
Verschuldigde btw |
525 |
Leasing van een machine waarde 26.250 EUR.
Duur van het contract 5 jaar, annuïteit van de huur 8.500 EUR.
Optie tot aankoop op het einde van het contract (d.i. na 5 jaar) voor 1.250
EUR.
|
Jaar |
Annuïteit |
Kapitaal gedeelte |
Interest gedeelte |
Openstaand kapitaal |
|
1 |
8.500 |
5.000 |
3.500 |
20.000 |
|
2 |
8.500 |
5.750 |
2.750 |
14.250 |
|
... |
... |
... |
... |
... |
|
... |
... |
... |
... |
... |
|
5 |
8.500 |
7.500 |
1.000 |
0 |
|
D |
2512 |
Machines in leasing |
25.000 |
|
|
C |
172 |
Leasingschulden |
25.000 |
|
D |
172 |
Leasingschulden |
5.000 |
|
|
C |
422 |
Leasingschulden |
5.000 |
|
D |
6302 |
Afschrijvingen op machines in
leasing |
5.000 |
|
|
C |
25129 |
Afschrijvingen op machines in
leasing |
5.000 |
|
D |
422 |
Leasingschulden |
5.000 |
|
|
D |
650 |
Kosten van leasingschulden |
3.500 |
|
|
D |
411 |
Terug te vorderen btw |
1.785 |
|
|
C |
440 |
Leveranciers |
10.285 |
|
D |
232 |
Machines |
1.250 |
|
|
D |
411 |
Terug te vorderen btw |
262,50 |
|
|
C |
55 |
Kredietinstellingen |
1.512,50 |
|
D |
232 |
Machines |
25.000 |
|
|
D |
25129 |
Afschrijvingen op machines in
leasing |
25.000 |
|
|
C |
2512 |
Machines in leasing |
25.000 |
|
|
C |
2329 |
Afschrijvingen op machines |
25.000 |
In de boeken van
vennootschap X staat een bebouwd onroerend goed waarvan de aanschaffingsprijs 150.000
EUR bedroeg, waarvan 25.000 EUR voor de grond en 125.000 EUR voor het gebouw.
Op het gebouw is reeds 50.000 EUR afgeschreven.
De boekwaarde van dat onroerend gebouw bedraagt dus 150.000 EUR - 50.000 EUR =
100.000 EUR.
De vennootschap beslist op het terrein een meerwaarde te boeken van 25.000 EUR
en op het gebouw een meerwaarde te boeken van 50.000 EUR.
|
D |
220..8 |
Geboekte meerwaarden
op terreinen |
25.000 |
|
|
D |
221..8 |
Geboekte meerwaarden
op gebouwen |
50.000 |
|
|
C |
121.20 |
Herwaarderingsmeerwaarden op terreinen |
25.000 |
|
|
C |
121.21 |
Herwaarderingsmeerwaarden op gebouwen |
50.000 |
Als gevolg van
een belastingcontrole in 200X wordt een afschrijvingsexcedent
weerhouden. Wij beslissen om de boekhouding op de fiscaliteit af te stemmen,
m.a.w. de geboekte afschrijvingen aan te passen aan de fiscale afschrijvingen.
Materieel
aangekocht in 200X-2 voor 15.000 EUR
Waarop jaarlijks werd afgeschreven 15.000 EUR x 1/3 = 5.000 EUR
Fiscaal aanvaarde jaarlijkse afschrijvingen 15.000 EUR x 20 % = 3.000 EUR
Jaarlijks afschrijvingsexcedent 5.000 EUR - 3.000 EUR
= 2.000 EUR
Er werd reeds twee jaren (in 200X-2 en 200X-1)
'teveel' afgeschreven, dus het afschrijvingsexcedent
bij het begin van dit boekjaar 200X bedraagt : 2 x 2.000 EUR = 4.000 EUR
|
D |
23...9 |
Afschrijvingen op installaties,
machines en uitrusting |
4.000 |
|
|
C |
7601 |
Terugneming van afschrijvingenop materiële vaste activa |
4.000 |
Let op! In de aangifte in de vennootschapsbelasting voor het boekjaar 200X
dient u 4.000 EUR te vermelden in de begintoestand van de reserves, rubriek afschrijvingsexcedenten, en 0 EUR in de eindtoestand. De
hier beschreven boeking heeft dan geen invloed op de belastbare basis van het
boekjaar 200X.
Als gevolg van
een belastingcontrole worden kosten als investeringen geherkwalificeerd,
die over meerdere jaren moeten worden afgeschreven.
Wij beslissen om de boekhouding op de fiscaliteit af te stemmen, m.a.w. de kost
te activeren en af te schrijven overeenkomstig de
fiscale afschrijvingen.
Materieel
aangekocht in 200X-1 voor 2.500 EUR, werd geboekt op de rekening 611 Onderhoud
en herstellingen. Na een belastingcontrole in 200X is
er een akkoord om deze uitgave over vijf jaar af te schrijven.
Te activeren kost 2.500 EUR
Fiscaal aanvaarde afschrijvingen 2.500 EUR x 20 % = 500 EUR
Afschrijvingsexcedent bij het begin van dit boekjaar 200X : 2.500 EUR - 500 EUR = 2.000 EUR
|
D |
23 |
Installaties, machines en uitrusting |
2.500 |
|
|
D |
6602 |
Uitzonderlijke afschrijvingen |
500 |
|
|
C |
23...9 |
Afschrijvingen op installaties,
machines en uitrusting |
500 |
|
|
C |
764 |
Andere uitzonderlijke
opbrengsten |
2.500 |
Let op! In de aangifte in de vennootschapsbelasting voor het boekjaar 200X
dient u 2.000 EUR te vermelden in de begintoestand van de reserves, rubriek afschrijvingsexcedenten, en 0 EUR in de eindtoestand. De
hier beschreven boeking heeft dan geen invloed op de belastbare basis van het
boekjaar 200X.