De minimumindeling van het algemeen rekeningenstelsel
(M.A.R.) voorziet de btw-rekeningen "411 Terug
te vorderen btw" en "451 Te betalen btw".
Wij raden u aan tussenrekeningen te gebruiken voor het boeken van de btw en
deze periodiek (maandelijks of driemaandelijks) te salderen via de rekeningen
"411 Terug te vorderen btw" of "451 Te betalen btw", alnaargelang het saldo een door de Staat verschuldigd
bedrag dan wel een aan de Staat verschuldigd bedrag betreft.
U moet dan minsten twee tussenrekeningen gebruiken, bijvoorbeeld "494 Aftrebare btw" en "495 Verschuldigde btw".
Is het saldo op rekening 494 groter dan het saldo op rekening 495 dan saldeert
u via "411 Terug te vorderen BTW". Is het saldo op rekening 495
groter dan het saldo op rekening 494 dan saldeert u via "451 Te betalen btw".
Op het einde van de maand vertonen de btw-tussenrekeningen volgend saldo :
494 Aftrekbare btw = 3.173,75 EUR en 495 Verschuldigde btw = 10.664,50 EUR.
Het saldo op rekening 495 is groter dan het saldo op rekening 494, dus saldeert
u via "451 Te betalen btw".
De te betalen btw bedraagt : 10.664,50 EUR
Verschuldigde btw - 3.173,75 EUR Aftrekbare btw = 7.490,75 EUR Te betalen btw
|
D |
495 |
Verschuldigde btw |
10.664,50 |
|
|
C |
494 |
Aftrekbare btw |
|
3.173,75 |
|
C |
451 |
Te betalen btw |
|
7.490,75 |
U kunt echter nog een verdere indeling maken van de btw-tussenrekeningen.
Zo wordt u een betere controle mogelijk op de aansluiting tussen de geboekte btw
en de bedragen in de diverse vakken van de btw-aangifte.
Per einde boekjaar 200X blijkt dat teveel
voorheffingen en voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar
het volgend aanslagjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700
Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar.
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op
het actief.
In
200X werden 17.500 EUR voorheffingen en voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 10.000 EUR betaalde voorheffingen
en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te vorderen belastingen.
|
D |
4120 |
Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen |
10.000 |
|
|
C |
6701 |
Geactiveerde overschotten
van betaalde belastingen en voorheffingen |
|
10.000 |
|
D |
55 |
Kredietinstellingen |
10.000 |
|
|
C |
4120 |
Terug te vorderen
voorheffingen en voorafbetalingen |
|
10.000 |
Per einde boekjaar 200X blijkt dat teveel
voorheffingen en voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar
het volgend boekjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700
Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar).
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op
het actief.
De uiteindelijke aanslag kan afwijken van de geboekte terug te vorderen
belastingen.
In 200X werden 17.500 EUR voorheffingen en
voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 17.500 EUR - 7.500 EUR = 10.000
EUR betaalde voorheffingen en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te
vorderen belastingen.
Het aanslagbiljet wordt in 200X+1 ontvangen en de teruggave bedraagt 8.000 EUR.
|
D |
4120 |
Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen |
10.000 |
|
|
C |
6701 |
Geactiveerde overschotten
van betaalde voorheffingen en belastingen |
|
10.000 |
|
D |
6710 |
Verschuldigde of gestorte belastingsupplementen |
2.000 |
|
|
C |
4120 |
Terug te vorderen
voorheffingen en voorafbetalingen |
|
2.000 |
|
D |
55 |
Kredietinstellingen |
8.000 |
|
|
C |
4120 |
Terug te vorderen
voorheffingen en voorafbetalingen |
|
8.000 |
Per einde boekjaar blijkt dat teveel voorheffingen en
voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar
het volgend aanslagjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700 Overdracht van voorafbetalingen naar het
volgend boekjaar).
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op
het actief.
De uiteindelijke aanslag kan afwijken van de geboekte terug te vorderen
belastingen.
In 200X werden 17.500 EUR voorheffingen en
voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 17.500 EUR - 7.500 EUR = 10.000
EUR betaalde voorheffingen en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te
vorderen belastingen.
Het aanslagbiljet wordt in 200X+1 ontvangen en de teruggave bedraagt 10.500
EUR.
|
D |
4120 |
Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen |
10.000 |
|
|
C |
6701 |
Geactiveerde overschotten
van betaalde voorheffingen en belastingen |
|
10.000 |
|
D |
4120 |
Terug te vorderenvoorheffingen en
voorafbetalingen |
500 |
|
|
C |
7711 |
Regularisering van geraamde belastingen |
|
500 |
|
D |
55 |
Kredietinstellingen |
10.500 |
|
|
C |
4120 |
Terug te vorderen
voorheffingen en voorafbetalingen |
|
10.500 |
Per einde boekjaar blijkt dat teveel werd voorafbetaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt overgedragen naar het
volgend boekjaar.
Per
einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 25.000 EUR voorafbetalingen
overgedragen naar het volgend boekjaar.
|
D |
4121 |
Overgedragen voorafbetalingen |
25.000 |
|
|
C |
6700 |
Verschuldigde of gestorte
belastingen en voorheffingen |
|
25.000 |
|
D |
6700 |
Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen |
25.000 |
|
|
C |
4121 |
Overgedragen voorafbetalingen |
|
25.000 |